篇一：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
答案见后几页 本次形考按百分制，实际成绩占形考总成绩的 15%，包括以下两项任务内容，学生完成后 需要将完成结果打压缩包提交到本任务中，并由辅导教师评分。
1.完成知识点中的学习任务（70 分） 学生需认真完成第 1-3 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考 平台中。注意：写清楚知识点几任务几，如：知识点 1.1 任务一完成情况。
评分标准：
每个任务总分 35 分,共 70 分，教师依据学生的答题情况，酌情给分。
▪能够指出任务中存在的问题，（10 分） ▪对问题能够结合理论进行分析，（10 分） ▪提出合理化建议和意见。（10 分） ▪能够点评或者和同学分享自己的观点。（5 分） 2.参与教学活动（30 分） 辅导教师至少组织一次教学活动，组织学生观看视频课堂或专题讲座中第 1-3 章的相关内 容，并组织学生对其中的案例进行分析，提出自己的观点；也可以由学生自己提供案例，并 对案例分析；最后由学生形成教学活动文档并提交。
评分标准：
教师从以下几方面评分：
▪描述案例的基本情况，包括公司的类型、规模，案例发生的细节、后果。
▪对案例进行分析，包括分析事件发生的原因，写出分析的依据和运用的知识点。
▪提出改进的意见和建议，并指出意义和方法。
以上四个方面都能详细叙述，分析合理，理论运用恰当，提出的意见和建议说服力强， 提 供的案例和学习心得有现实参考价值，可以给予 20-30 分；
案例描述详细，分析较合理，
能够运用理论解释实际问题，提出的建议说服力较强，可 以给予 15-20 分；
案例描述较
详细，能够分析问题，提出建议，可以给予 10-15 分；
提供案例不够详细，基本能说明
问题，可给予 10 分以下成绩。
注：教师依据学生的答题情况，酌情给分。
答案：
第二章 企业对外财务报告设计
知识点 四：现金流量报告的设计 任务一 ：请联系企业实际，说明企业的资产、利润与现金流量的关系。
答：
企业现金流量报告的主体是现金流量表， 该表是反映企业一定会计期间现金和现 金等价 物流入和流出。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；
现金等价 物是指企业持有期限短、 流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从 购买日起 3 个月内到期，如可在证券市场上流通的 3 个月内 到期的短期债券等。
现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出 的信息， 有利于财务报 表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预 测企业未来现金流量。
现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充， 与这两张表相结 合会产生增量信息， 主要 是：
1.资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为 列报的依据，而现金流量表则衡量 了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果 及原因，有助于评价企业支付能力、 偿债能力和周转能力。
2.利润表主要是按照净利润的 形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利润的质量，即 利润增减变化与现金流量间 的对应关系。
3.现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行 划分，这在一定 程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动 划分的不足。
第二章 企业对外财务报告设计
知识点七：财务报告分析的设计 任务一请联系企业实际，谈谈该企业财务报告分析编写的内容和注意事项。
答：一、财务分析报告的内容与格式 (一)财务分析报告的分类。
财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析
报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司 管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。编写的内容可划分为三种：①综合性分析 报告;②专项分析报告，③项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的 分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资合流量、销售收入变量的分析;项目 分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
(二)财务分析报告的格式。
严格地讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有 实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包括以下几方面的 内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分 析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，财务分析报告在表达方 式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生 动、形象。
(三)财务分析报告的内容。
如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，具体说明如下：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括 的认识。
第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引 用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司 当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。具体可借助一些财务分析软件，比如对应收、 应付、销售情况等数据进行同比和环比等分析。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所 不同，财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对 新产品的成本、回款、利润数据做财务分析。
第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题， 寻找问题产生的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分 解各项指标，因为有些报表的数据比较含糊和笼统，要善于运用表格、图示，突出表达分析 的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该 从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非、可进可退、左右摇 摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以 将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法， 特别是对运作过程中存在的问题提出改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议 不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。
二、编写企业财务报告分析的注意事项 （一）要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者 尤其是领导)及报告分析的范围。
报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些， 而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给 不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析 层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的 内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不 能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。
篇二：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
试卷代号 :1045
座位号E口
国家开放大学(中央广播电视大学 )2018 年秋季学期"开放本科"期末考试
会计制度设计试题(开卷)
2019 年 1 月
E
|得分[叫
吗?试分析并说明理由。
二 I ，~， 7t I
||
一、分析说明题(每题 20 分，共 40 分)
1.企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不
可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法
2. 现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算
规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依颇会计实践进行的，主要是 会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。
你认同这种说法吗?试分析并说明理由。
二、设计题(每题 30 分，共 60 分)
3. 资料 :A 公司发出库存商品对外销售的基本流程是:(1)销售部以签订的销售合同、订 货单及仓储部的存货情况等为依据编制销售(发货)通知单 ;(2) 发货通知单要经过相关授权人 员审核 ;(3) 仓储部依据经审批的销售(发货)通知单开具产品出库单刊的仓储发出人和销售领 用人签字确认。
(5) 上述基本流程体现在会计信息系统中。
要求:根据 A 公司发出库存商品对外销售基本流程绘制相应的内部控制流程图。
120 提醒：电大资源网已将该科目2010年到2019年1月的历届试题
整合、汇总、去重复、按字母排版，形成题库，方便大家复习
4. 资料 :A 公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产
车间(提供运输与供水服务)及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任
会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议:(1)公司董事长主持组织讨论责任会
计制度建立方案，总经理负责具体实施。
(2) 责任会计目标定位于提升ct:业全面质量管理水
平。
(3) 公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。
(4) 在确保原有 组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整 o (5) 公司准备将未来五年规
划中预期再成立的三个分部设为利润中心、责任中心与投资中心。
(6) 采用投资报酬率和剩余
收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。
(7) 责任中心应进行系
统的记录和计量并定期编制业绩报告。
要求:指出上述设计建议的实际操作性?哪些设计建议可能存在明显的不足?
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试卷代号 :1045
国家开放大学(中央广播电视大学 )2018 年秋季学期"开放本科"期末考试
会计制度设计试题答案及评分标准(开卷)
(供参考)
2019 年 1 月
一、分析说明题{每题 20 分，共 40 分}
1.这种说法是不准确的。因为: (1)企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对其的统一要求，只有这样才能确保
财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。
(5 分〉
(2) 财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须
按照具体报表项目来设置会计账户，会计账户的核心职能是反映经济真实，企业会计账户体系
要与企业具体经营状况相对应。
(5 分〉
(3) 尤其是明细会计科目，不仅是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动
过程，具有了较强的管理性。
(5 分〉 (4) 会计凭证、会计账搏与会计报告之间的数据流转很难有具体的规范，因此具有更强的 可设计性。
(5 分) 2. 这种说法是不准确的。因为 z
(1)为了加强企业成本核算，保证产品成本信息真实、完整，财政部于 2013 年 8 月 16 日发
布了《企业产品成本核算制度〈试行门，该制度对企业会计人员具有强制约束力。企业会计准 则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意味着
资产消耗，因此资产价值与成本费用间具有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用 水平。
(8 分〉
(2)(( 企业会计准则第 1 号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具
体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本 项目。
(6 分〉
(3) 企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为设计到具体核
算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。
(6 分)
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二、设计题{每题 30 分，共 60 分}
3. A 公司发出库存商品对外销售内部控制流程图如下:(3 0 分〉
销售部销售情况
L一一
仓库库存情况
4.
(1)从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，
而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。
(5 分)
(2) 责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及
具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。
(5 分) (3) 责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。
(3 分)
(4) 责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。
(2 分)
(5) 这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意
味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。
(5 分〉 (6) 投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。
(5 分) (7)只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财
务会计系统而得到编制责任报告所需信息。
(5 分)
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篇三：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
2018 年秋电大国家开放大学会 计制度设计形考答案 1-5 次
一、 认真完成第 1-3 章针对每个知识点给出的 任务，请选择已完成的两个任务提交到形考平台 中。（ 70 分）
注意：写清楚知识点几任务几，如：
知识点一任务一完成情况
二、请大家积极参与教学活动，本次形考至 少参与 1 次教学活动，教师根据大家参与教学活 动的情况，给出形考成绩。（ 30 分
会计制度设计形考一 （1-3 章） 第一章：会计制度设计概论
知识点一：会计设计的含义与内容 任务一：
1. 会计制度设计的要点有哪些？ 2. 怎样理解会计制度设计的内部控 制的导向性？ 1. 会计制度设计的要点有哪些？ 会计制度设计的任务包括的要点是：
1 、明确会计机构和会计人员的责任；
2 、 设计科学的会计指标体系；
3 、设计科学的会计核算制度；
4 、设计系统、严 密的监控体系。
2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？
会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真 实、完整为主线。
因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制” 功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一 项经济业务不能完全由一人决断或完成。
（一）贯穿“制约控制”之本
1. 分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同 部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。
2. 岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互 制约；企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和 执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离， 保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。
3. 审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款 和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序 对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专 职审计人员的审计稽查工作。
4. 建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经 济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。
5. 注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的 会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制 制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高 的经济业务可适当简化程序。
（二）建立有效可控的内控系统
企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到 企业方方面面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经 营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济 业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组 成一个严密的控制系统。
1. 组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能 分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的 职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从 属于被检者。
2. 不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生 错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务 与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管 财产职务与记录职务分离。
3. 授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其 批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。
对于一般日常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；
对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。
4. 财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种 控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、 信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的 安全保护。
5. 预算控制制度。企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产 经营状况，编制详细的各项经济业务预算或计划。企业要通过授权明确预算的 执行控制权，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批， 以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。因此，它是企业内部控 制制度的重要构成部分。
6. 会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济 活动控制。以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。
知识点二：会计制度设计的程序与方法
任务一：请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。
调查企业：上海电气国际贸易有限公司
上海电气国际贸易有限公司会计制度设计方案
一、公司基本情况
1、公司简介
上海电气国际经济贸易有限公司 简称电气国际始建于 1995 年 3 月 于 2004 年 9 月完成资产重组。重组后的公司注册资本人民币 3.5 亿元 股东为上海电 气集团股份有限公司 占 99% 上海机床厂有限公司 占 1% 。具有完备的进出 口贸易功能 从事以机电产品为主的进出口、 加工贸易、 转口贸易和服务贸易 年 进出口额在 2 亿美元以上 具有完备的进出口贸易功能 从事以机电产品为主 的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易 年进出口额在 2 亿美元以上。
电 气国际是电气集团贯彻“走出去”战略的操作平台 在海外建有多家子公司。为 提升上海装备业技术创新的能级 迅速达到和赶超世界一流水平 电气国际大力 开展海 外投资扩张 通过跨国购并 将拥有一流核心技术的国外企业纳入电气 集团旗下 取得一定成效。
其利用广泛的国际合作渠道和卓越的开拓能力 积极 引进外资 开展合资合作 创建中外合资企业 并代表电气集团经营和管理着一 批优质的中外合资子公司。
2、主要经营业务
该公司主要进行的是海外投资 进出口贸易 引进外资与合资合作等。作为 电气集团贯彻“走出去”战略的主要操作平台 公司在海外设有多家子公司 并 瞄准拥有国际一流核心技术的国外企业 通过投资、购并、合作等形式 迅速提 高装备业技术等级。同时 被购并
篇四：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
（更新版）最新国家开放大学电大本科《会计制度设计》网络核心课形考作业及答案（试卷 号：1045） 100%通过 2019 年秋期电大把《会计制度设计》网络核心课纳入到“国开平台”进行考核，该科共有 五次形考任务，针对这个平 台，本人汇总了该科所有的题，形成一个完整的题库，并且以后会不断更新，对考生的复习、 作业和考试起着非常重 要的作用，会给您节省大量的时间。做考题时，利用本文档中的查找工具（Ctrl+F），把考 题中的关键字输到查找工 具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他网核及教学考一体化答案， 敬请查看。
形考任务一 认真完成第 1-3 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写清 楚知识点几任务几，如：知识点任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，请选择视频课堂或专题讲座中的某个案例进行分 析，提出自己的观点。
教师根据学生参与教学活动的情况，给出形考成绩。（30 分） 答案如下：
知识点 1 会计制度设计的含义与内容（第一章） 任务一 1.会计制度设计的要点有哪些 2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性 答：
1.（1）实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。
（2）分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）流程图 法（框图式、符号式）。
业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：
（1）注明业务处理流程经过的部门和经办人；
（2）注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；
（3）反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。
2.内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互 联系、相互制约的 一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关 系的产物，是企业为达到 预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济 业务往往涉及到多个管理 职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部 管理制度，是企业管理制 度中的一部分。
企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支 频繁，较容易发生损 失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配
等容易出现差错和舞弊。
因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经 济业务决策和执行中的差 错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定 的规避作用。
形考任务二 认真完成第 4 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。（70 分）注意：写清楚 知识点几任务几，如：知识点任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，本次教学活动请同学们选择视频课堂或专题讲座 中的某个案例，进行 分析，提出自己的观点。教师根据学生参与教学活动的情况，给出形考成绩。（30 分） 知识点 1 货币资金(第四章) 任务一：A 公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下 两件事情：
一是在本年度 6 月 10 日和 14 日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺 50 元和现金溢余 20 元， 对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金 额较小，因此，他决定短 缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；
二是 A 公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结 算，公司经理因此指派 有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公 司银行存款日记账的余额 加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后， 出纳员就立即将这些未入 账的款项登记入账。
问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确为什么 该公司应设计怎样的货币资金管理制度。
答：
1.出纳对以上业务的处理不正确。
第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原 因无法查清的情况下， 应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。
第二、出纳在 2007 年 6 月 10 日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于 007 年 6 月 8 日的短 款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的 关系，但是，不论是否有 关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查 手续，无法查明原因的情 况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。
2.出纳员对以上业务处理不正确。
因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会
计记录与银行对帐单 记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一 致性。这部分未达账项在 下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此， 会计对这部分未达账项 不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登 记入帐，否则，会在下个 月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。
3.该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下：
货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、 诈骗、挪用公款等 违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健 全货币资金内部控制，确 保经营管理活动合法而有效。
一、货币资金内部控制目标及环境 1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。
货币资金内部控制 目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被 盗窃、诈骗和挪用；②货 币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业 收入的违法行为出现；③ 货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④ 货币资金的效益性。即合 理调度货币资金，便其发挥最大的效益。
2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和 实施有重大影响的 因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定 控制的有效性。货币资金 内部控制环境主要包括以下因素。
（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业 领导个人负责制的情 况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币 资金内部控制执行的效果。
因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其 的监督。
（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约 之中，如果任何一岗 位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的 人保管，如果保管印章的 会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜 逃的案件也屡见不鲜。
（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制 措施和程序的有效性， 能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的
效果。
影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控—甸 1 玄法＼授权租分配责任 的方法等等—。要加 强企业内部控制，就必须改善其控制环境。
二、货币资金内部控制设计 1.货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说， 是单位特定会计期 间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收 账款、应付账款的收回和 归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有 以下几种：
（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币 资金与发票、收据金 额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如 增值税发票、运输发票， 因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货 币资金收入一般较完整。
但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大 头小尾”、“小头大尾” 发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号， 或以白条代替收据等。
因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这 类发票的连续编号，设计 一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。
（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核 对，以确保银行存款 存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析 其原因，发现其是否存在 错弊。
（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过 程中，量上是否平衡， 以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业??（4） 业务量控制。业务量 控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以 按客房记录的业务量，汽 车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。
（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、 贪污企业货币资金 等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。
特别应注意对于已作坏账 处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金， 由于应收、应付 票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有
以下几种：
（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业 资产安全的一种常见 的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘 点，但不定期盘点的控制 效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生 一种无形的、无时无刻、 无不存在的压力。
（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货 币资金送存银行或汇 交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中 货币资金，统筹使用，特 别适用于货币资金短缺的企业。
（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实 物的控制方法。比如， 现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很 可能会混水摸鱼，侵占货 币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实 物安全。
形考任务三 认真完成第 5-6 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写清 楚知识点几任务几，如：知识点任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，教师根据学生参与教学活动的情况，给出形考成 绩。（30 分） 知识点 1 生产活动与成本核算(第五章企业生产成本核算系统设计) 任务 1 现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并 且企业会计准则与成 本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接 的约束作用，这就是说企 业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗试分析并说明理由。
答：不认同此种说法。因为：(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不 仅仅是依赖会计实践 进行的。产品生产意味着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具有一定的等量关系，资产 的账面价值决定着成本费 用水平。(2)《企业会计准则第 1 号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本 核算的具体明细划分进行 了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。(3)企 业对生产成本核算系统拥 有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相 关规定的，比如成本核算 的总分类账户体系的设置。
财政部 2006 年 12 月 4 日正式颁布新的《企业财务通则》，要求我国国有及国有控股企业（金 融企业除外） 于 2007 年 1 月 1 日起正式实施。新《企业财务通则》第五章是关于企业成本控制的，共十 一条，主要围绕成本控 制、费用管理、研发费用管理、社会责任的承担、业务费用的支付、薪酬办法、职工劳动报 酬、职工福利、缴纳政府 非税收入的义务与权利、企业与个人的支出界限等方面做出规定。比如第三十九条规定，“企 业依法实施安全生产、 清洁生产、污染治理、地址灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关规定 列入相关资产成本或者当 期费用”。2007 年 3 月 16 日颁布于 2008 年 1 月 1 日实施《中华人民共和国企业所得税法》， 2007 年 11 月 28 日，国务院通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，实施条例自 2008 年 1 月 1 日起与新企业所得税法 同步实施。《企业所得税法》第二章应纳税所得额的第 17 条关于收入、支出、资产计价、成 本的规定。比如条例第 34 条取消了对计税工资的规定,企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；第 21 条规定在计算 应纳税所得额时，企业 财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规 的规定处理。
形考任务四 认真完成第 7-8 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写清 楚知识点几任务几，如：知识点任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，教师根据大家参与教学活动的情况，给出形考成 绩。（30 分） 知识点 2 资本公积(第七章所有者权益业务会计制度设计) 任务 1 案例：2010 年初，甲公司向乙公司购进一批材料，应付购货款为 10 万元，合同约定 3 个月 内结清款项。3 个月后， 甲公司因财务困难而无法支付货款，便与乙公司协商进行债务重组。双方协商的结果是乙公 司同意将 10 万元购货款转 为对甲公司的股份，转股后甲公司注册资本为 500 万元，净资产的公允价值为 760 万元，甲 公司用于抵债的股权占其 注册资本的 1%，年末债务重组各相关手续均已办理完毕（乙公司已对该项应收账款计提了 万元的坏账准备）。甲 公司的账务处理如下：
借：应付账款——乙公司 100000 贷：实收资本 50000 资本公积——资本溢价 50000 要求：试分析甲公司这样的账务处理有何不妥之处 答：题目分析：甲公司对与乙公司债务重组会计处理中存在的错误，同时应该调增万元计税 所得额的处理。
该凭证仅在摘要栏中简单记载了“债务转股权”五个字，没有说明具体情况。在上述会计处
理分录中，应付账款 为甲公司所欠的 10 万元货款，实收资本 5 万元为甲公司抵债股权占其注册资本 500 万元 1% 的份额，资本公积 5 万元 为重组债务应付账款的账面价值 10 万元与甲公司所转 1%股权（注册资本）5 万元之间的差 额。
关键问题是对甲公司抵债股权占甲公司注册资本 1%的理解问题。乙公司的股权占甲公司注 册资本的 1%，实际上 有两层含义：一是表明甲公司 500 万元注册资本中的 1%计 5 万元为乙公司投入的股本，即 乙公司对甲公司可以履行股 东权利的份额也为 1%；二是表明乙公司对甲公司的所有者权益享有 1%的份额，由于甲公司 净资产为 760 万元，所以， 甲公司净资产中有万元系甲公司拥有。从这两层含义再结合上述情况又可以看出两点：一是 乙公司以放弃 10 万 元债权为代价，仅换取了对甲公司 1%的股权（5 万元的股本）及总共万元的净资产；二是在 此债务重组中，乙公 司放弃（损失）了万元债权，而甲公司收益了万元。
根据以上分析，对于甲公司而言，其对乙公司的实收资本应计为 5 万元，因重组而由乙公司 享有的万元净资 产超过实收资本部分的万元，应作为资本溢价，重组差额万元作为资本重组利得；对于乙公 司而言，其对甲 公司拥有的投资额应为万元，损失为万元，但由于已预提万元坏账准备，对当期损益的影响 仅是万 元。
因此甲公司应编制如下会计分录：借：应付账款——乙公司 10 万元贷：实收资本 5 万元 资本公积——资本溢价万元 营业外收入——资本重组利得万元至此，甲公司不得不承认了对与乙公司债务重组会计处理 中存在的错误， 同时还接受对调增万元计税所得额的处理。
形考任务五 认真完成第 9-10 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写 清楚知识点几任务几，如：知识点任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，教师根据大家参与教学活动的情况，给出形考成 绩。（30 分） 知识点 3 内部结算制度的设计(第九章责任会计制度设计) 任务 1 青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和 销售部门共同计算。
试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。
答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格，属于成本 加成定价法。成本具 有多种定义，如完全成本、标准成本、变动成本、实际成本等，故以不同成本概念为基础制 定的内部转移价格对存货
估价决策、业绩评价等将会产生不同的影响。以完全成本为基础制定转移价格的优点在于：
（1）获取完全成本信息的代价极低。因为完全成本信息是根据财务报告的要求计算的，可 直接从会计记录中获 取。
（2）能够合理地计量到某些间接费用。因为如果转移的产品需要开发、设计工作，则其成 本会包含于间接费用 中，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用。以完全成本为基础的转移价 格存在的缺陷主要有：
1）对卖方缺乏降低成本的激励作用。因为以完全成本作为转移价格，一方面，会使卖方得 不到任何利润；另一 方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使卖方经理缺乏降低成本的动力和压力。
2）买方则需要承担不受它控制而有其他部门造成的工作效率上的责任。因为对于买方而言， 制造部门的成本无 论高低都将全额转移给它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本为内部转移价格，对 买卖双方业绩进行评价， 就会出现偏差。通常情况下，该方法主要作为企业内部各成本中心相互提供产品或劳务的计 价、结算依据。尽管以传 统的成本计算方法得出的完全成本作为转移价格缺乏经济上的合理性，但在实践中它们还是 被广泛运用。用标准成本 取代完全成本，来弥补完全成本的缺陷。因为标准成本可以减少低效率问题，有利于明确经 济责任，便于正确评价各 责任单位的业绩。但是，它仍然无法真正解决实际完全成本导致的目标不一致的问题。因为 即使是采用标准成本，仍 然存在将卖方的固定成本作为买方的变动成本处理的问题，由此决定了它仍不能很好地解决 目标一致性的问题。另外， 如果卖方生产能力有剩余，可以按变动成本转移；若卖方无闲置生产能力，则应以市价为其 转移价格。以变动成本 为转移价格存在以下问题：
（1）以变动成本为转移价格会使买方过分有利。
（2）这种方法只能用于成本中心，因为如果责任中心只计算变动成本，就不能用投资利润 率、剩余收益和经济 增加值对该中心进行业绩评价。
（3）如果无限制地将一个责任中心的变动成本转移给另一个责任中心，将不利于激励成本 中心经理控制成本。
以实际成本为基础的加成价格，制定转移价格的优点在于：能保证提供商品的一方能够通过 商品的捉供获得一定的利 润，可调动其工作积极性。但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方的浪费转嫁 给买方，削弱了双方降低 成本的责任感，导致责任中心经济利益的不合理分配。同时，加成的利润率的确定很容易掺 杂一定程度的主观随意性， 而加成利润率的偏高与偏低均会影响对双方业绩的正确评价。
篇五：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
最新国家开放大学电大《会计制度设计》形考作业网考机考（任务四）试题及答案 任务四 一、 辨析题 1 .无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖 金 及弥补超支的福利费等。
答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任 意盈 余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费 2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单， 但商 品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。
答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认 为当 期销售收入。
3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发 放奖 金和职工福利不会损害投资者利益。
答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进 行分 配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。
4. 在《企业会计准则第 12 号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当 中的 债务账而价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。
这一做法 属于会计差错更正。
答：这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更血不 是属 于会计差错更正。
5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支 答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是 通过 “营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是 存在差异 的。
6. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。
答：
这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量, 损害股东、 债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。
7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、 普 通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。
答：这种说法是正确的。根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类可以充分发挥各投 资主 体的优势，使社会资源配置更加合理；有利于投资结构和产业结构的合理化；有利于中央、地方、 企业和 个人在国民收入分配过程中比例合理、利益协调。
8. 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方而的核心 内容。
答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、费 用分 析制度这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。
9. 将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。
答：这种说法是错误的。领用工程物资时：借：在建工程，贷：工程物资；领用本企业原材料时：借: 在建 工程，贷：原材料，应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行 核算。
答：这种说法是错误的。溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的 股份
总额的乘积计算的金额记入〃股本〃账户，溢价部分(即超出股票而值的部分)扣除委托证券代理商 发行股
票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登记〃资本公积〃账户。发放内部职工股的 现金股利 应通过应付股利进行核算。
二、 论述题 1. 公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额 调整 以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。
答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第 22 号 一融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金 融资产的合同 义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等， 应当划分为其他金 融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认 部分的账面价值与支付 的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对 价”为 0,因此，将上述规范 应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。
2. 下而是某公司在差旅费方而的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。
(1) 住宿 公司全体人员平均每天不能超过 100 元。
(2) 出差补助 按出差起止时间每天补助 20 元。
(3) 车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
(4) 市内交通费 控制在人均每天 10 元以内，凭票据报销。
(5) 其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天 50 元以内，凭票据报销。
(6) 报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。
(7) 特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续 3 个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐 飞机。
答：对上而某公司在差旅费方而的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：
1. 关于住宿 住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：
（1） 国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为 前 两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销 140 元、二类地区 100 元、三类地区 80 元；中
层以上相当职务出差一类地区可报销 100 元、二类地区 80 元、三类地区 60 元；一般办事人员 出差一类地 区可报销 80 元、二类地区 60 元、三类地区 40 元。
（2） 出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需 经 主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的 50% 给予出 差者奖励。
篇六：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
（更新版）最新国家开放大学电大本科《会计制度设计》网络核心课形考作业及答案（试卷 号：1045） 100%通过 2019 年秋期电大把《会计制度设计》网络核心课纳入到“国开平台”进行考核，该科共有五次 形考任务，针对这个平 台，本人汇总了该科所有的题，形成一个完整的题库，并且以后会不断更新，对考生的复习、 作业和考试起着非常重 要的作用，会给您节省大量的时间。做考题时，利用本文档中的查找工具（Ctrl+F），把考题 中的关键字输到查找工 具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他网核及教学考一体化答案， 敬请查看。
形考任务一 认真完成第 1-3 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写清 楚知识点几任务几，如：知识点 1.1 任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，请选择视频课堂或专题讲座中的某个案例进行 分析，提出自己的观点。
教师根据学生参与教学活动的情况，给出形考成绩。（30 分） 答案如下：
知识点 1 会计制度设计的含义与内容（第一章） 任务一 1.会计制度设计的要点有哪些？ 2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 答：
1.（1）实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。
（2）分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）流程图 法（框图式、符号式）。
业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：
（1）注明业务处理流程经过的部门和经办人；
（2）注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；
（3）反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。
2.内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互 联系、相互制约的 一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关 系的产物，是企业为达到 预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济 业务往往涉及到多个管理 职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部 管理制度，是企业管理制 度中的一部分。
企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支 频繁，较容易发生损 失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配
等容易出现差错和舞弊。
因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经 济业务决策和执行中的差 错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定 的规避作用。
形考任务二 认真完成第 4 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写清楚 知识点几任务几，如：知识点 1.1 任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，本次教学活动请同学们选择视频课堂或专题讲 座中的某个案例，进行 分析，提出自己的观点。教师根据学生参与教学活动的情况，给出形考成绩。（30 分） 知识点 1 货币资金(第四章) 任务一：A 公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下 两件事情：
一是在本年度 6 月 10 日和 14 日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺 50 元和现金溢余 20 元， 对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金 额较小，因此，他决定短 缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；
二是 A 公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结 算，公司经理因此指派 有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公 司银行存款日记账的余额 加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后， 出纳员就立即将这些未入 账的款项登记入账。
问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？ 该公司应设计怎样的货币资金管理制度。
答：
1.出纳对以上业务的处理不正确。
第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原 因无法查清的情况下， 应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。
第二、出纳在 2007 年 6 月 10 日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上 于 007 年 6 月 8 日的短 款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的 关系，但是，不论是否有 关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查 手续，无法查明原因的情 况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。
2.出纳员对以上业务处理不正确。
因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会
计记录与银行对帐单 记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一 致性。这部分未达账项在 下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此， 会计对这部分未达账项 不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登 记入帐，否则，会在下个 月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。
3.该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下：
货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、 诈骗、挪用公款等 违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健 全货币资金内部控制，确 保经营管理活动合法而有效。
一、货币资金内部控制目标及环境 1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。
货币资金内部控制 目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被 盗窃、诈骗和挪用；②货 币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收 入的违法行为出现；③ 货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④ 货币资金的效益性。即合 理调度货币资金，便其发挥最大的效益。
2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和 实施有重大影响的 因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定 控制的有效性。货币资金 内部控制环境主要包括以下因素。
（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业 领导个人负责制的情 况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币 资金内部控制执行的效果。
因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其 的监督。
（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约 之中，如果任何一岗 位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的 人保管，如果保管印章的 会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜 逃的案件也屡见不鲜。
（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制 措施和程序的有效性， 能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的
效果。
影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控—甸 1 玄法＼授权租分配责任 的方法等等—。要加 强企业内部控制，就必须改善其控制环境。
二、货币资金内部控制设计 1.货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说， 是单位特定会计期 间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收 账款、应付账款的收回和 归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有 以下几种：
（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币 资金与发票、收据金 额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如 增值税发票、运输发票， 因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货 币资金收入一般较完整。
但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大 头小尾”、“小头大尾” 发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号， 或以白条代替收据等。
因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这 类发票的连续编号，设计 一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。
（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核 对，以确保银行存款 存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析 其原因，发现其是否存在 错弊。
（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过 程中，量上是否平衡， 以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业„„（4）业 务量控制。业务量 控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以 按客房记录的业务量，汽 车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。
（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、 贪污企业货币资金 等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。
特别应注意对于已作坏账 处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金， 由于应收、应付 票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有
以下几种：
（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业 资产安全的一种常见 的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘 点，但不定期盘点的控制 效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生 一种无形的、无时无刻、 无不存在的压力。
（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货 币资金送存银行或汇 交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中 货币资金，统筹使用，特 别适用于货币资金短缺的企业。
（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实 物的控制方法。比如， 现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很 可能会混水摸鱼，侵占货 币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实 物安全。
形考任务三 认真完成第 5-6 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写清 楚知识点几任务几，如：知识点 1.1 任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，教师根据学生参与教学活动的情况，给出形考成 绩。（30 分） 知识点 1 生产活动与成本核算(第五章企业生产成本核算系统设计) 任务 1 现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并 且企业会计准则与成 本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接 的约束作用，这就是说企 业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
答：不认同此种说法。因为：(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不仅 仅是依赖会计实践 进行的。产品生产意味着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具有一定的等量关系，资产 的账面价值决定着成本费 用水平。(2)《企业会计准则第 1 号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核 算的具体明细划分进行 了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。(3)企业 对生产成本核算系统拥 有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相 关规定的，比如成本核算 的总分类账户体系的设置。
财政部 2006 年 12 月 4 日正式颁布新的《企业财务通则》，要求我国国有及国有控股企业 （金融企业除外） 于 2007 年 1 月 1 日起正式实施。新《企业财务通则》第五章是关于企业成本控制的，共十 一条，主要围绕成本控 制、费用管理、研发费用管理、社会责任的承担、业务费用的支付、薪酬办法、职工劳动报 酬、职工福利、缴纳政府 非税收入的义务与权利、企业与个人的支出界限等方面做出规定。比如第三十九条规定，“企 业依法实施安全生产、 清洁生产、污染治理、地址灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关规定 列入相关资产成本或者当 期费用”。2007 年 3 月 16 日颁布于 2008 年 1 月 1 日实施《中华人民共和国企业所得税法》， 2007 年 11 月 28 日，国务院通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，实施条例自 2008 年 1 月 1 日 起与新企业所得税法 同步实施。《企业所得税法》第二章应纳税所得额的第 17 条关于收入、支出、资产计价、成 本的规定。比如条例第 34 条取消了对计税工资的规定,企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；第 21 条规定在计算 应纳税所得额时，企业 财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规 的规定处理。
形考任务四 认真完成第 7-8 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写清 楚知识点几任务几，如：知识点 1.1 任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，教师根据大家参与教学活动的情况，给出形考成 绩。（30 分） 知识点 2 资本公积(第七章所有者权益业务会计制度设计) 任务 1 案例：2010 年初，甲公司向乙公司购进一批材料，应付购货款为 10 万元，合同约定 3 个月 内结清款项。3 个月后， 甲公司因财务困难而无法支付货款，便与乙公司协商进行债务重组。双方协商的结果是乙公 司同意将 10 万元购货款转 为对甲公司的股份，转股后甲公司注册资本为 500 万元，净资产的公允价值为 760 万元， 甲公司用于抵债的股权占其 注册资本的 1%，年末债务重组各相关手续均已办理完毕（乙公司已对该项应收账款计提了 0.5 万元的坏账准备）。甲 公司的账务处理如下：
借：应付账款——乙公司 100000 贷：实收资本 50000 资本公积——资本溢价 50000 要求：试分析甲公司这样的账务处理有何不妥之处？ 答：题目分析：甲公司对与乙公司债务重组会计处理中存在的错误，同时应该调增 2.4 万元 计税所得额的处理。
该凭证仅在摘要栏中简单记载了“债务转股权”五个字，没有说明具体情况。在上述会计处理
分录中，应付账款 为甲公司所欠的 10 万元货款，实收资本 5 万元为甲公司抵债股权占其注册资本 500 万元 1% 的份额，资本公积 5 万元 为重组债务应付账款的账面价值 10 万元与甲公司所转 1%股权（注册资本）5 万元之间的差 额。
关键问题是对甲公司抵债股权占甲公司注册资本 1%的理解问题。乙公司的股权占甲公司注 册资本的 1%，实际上 有两层含义：一是表明甲公司 500 万元注册资本中的 1%计 5 万元为乙公司投入的股本，即 乙公司对甲公司可以履行股 东权利的份额也为 1%；二是表明乙公司对甲公司的所有者权益享有 1%的份额，由于甲公司 净资产为 760 万元，所以， 甲公司净资产中有 7.6 万元系甲公司拥有。从这两层含义再结合上述情况又可以看出两点：
一是乙公司以放弃 10 万 元债权为代价，仅换取了对甲公司 1%的股权（5 万元的股本）及总共 7.6 万元的净资产；二 是在此债务重组中，乙公 司放弃（损失）了 2.4 万元债权，而甲公司收益了 2.4 万元。
根据以上分析，对于甲公司而言，其对乙公司的实收资本应计为 5 万元，因重组而由乙公司 享有的 7.6 万元净资 产超过实收资本部分的 2.6 万元，应作为资本溢价，重组差额 2.4 万元作为资本重组利得；
对于乙公司而言，其对甲 公司拥有的投资额应为 7.6 万元，损失为 2.4 万元，但由于已预提 0.5 万元坏账准备，对当 期损益的影响仅是 1.9 万 元。
因此甲公司应编制如下会计分录：借：应付账款——乙公司 10 万元贷：实收资本 5 万元 资本公积——资本溢价 2.6 万元 营业外收入——资本重组利得 2.4 万元至此，甲公司不得不承认了对与乙公司债务重组会计 处理中存在的错误， 同时还接受对调增 2.4 万元计税所得额的处理。
形考任务五 认真完成第 9-10 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
（70 分）注意：写 清楚知识点几任务几，如：知识点 1.1 任务一完成情况。
本次任务要求学生至少参与 1 次教学活动，教师根据大家参与教学活动的情况，给出形考成 绩。（30 分） 知识点 3 内部结算制度的设计(第九章责任会计制度设计) 任务 1 青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和 销售部门共同计算。
试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。
答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格，属于成本 加成定价法。成本具 有多种定义，如完全成本、标准成本、变动成本、实际成本等，故以不同成本概念为基础制 定的内部转移价格对存货
估价决策、业绩评价等将会产生不同的影响。以完全成本为基础制定转移价格的优点在于：
（1）获取完全成本信息的代价极低。因为完全成本信息是根据财务报告的要求计算的，可 直接从会计记录中获 取。
（2）能够合理地计量到某些间接费用。因为如果转移的产品需要开发、设计工作，则其成 本会包含于间接费用 中，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用。以完全成本为基础的转移价 格存在的缺陷主要有：
1）对卖方缺乏降低成本的激励作用。因为以完全成本作为转移价格，一方面，会使卖方得 不到任何利润；另一 方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使卖方经理缺乏降低成本的动力和压力。
2）买方则需要承担不受它控制而有其他部门造成的工作效率上的责任。因为对于买方而言， 制造部门的成本无 论高低都将全额转移给它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本为内部转移价格，对 买卖双方业绩进行评价， 就会出现偏差。通常情况下，该方法主要作为企业内部各成本中心相互提供产品或劳务的计 价、结算依据。尽管以传 统的成本计算方法得出的完全成本作为转移价格缺乏经济上的合理性，但在实践中它们还是 被广泛运用。用标准成本 取代完全成本，来弥补完全成本的缺陷。因为标准成本可以减少低效率问题，有利于明确经 济责任，便于正确评价各 责任单位的业绩。但是，它仍然无法真正解决实际完全成本导致的目标不一致的问题。因为 即使是采用标准成本，仍 然存在将卖方的固定成本作为买方的变动成本处理的问题，由此决定了它仍不能很好地解决 目标一致性的问题。另外， 如果卖方生产能力有剩余，可以按变动成本转移；若卖方无闲置生产能力，则应以市价为其 转移价格。以变动成本 为转移价格存在以下问题：
（1）以变动成本为转移价格会使买方过分有利。
（2）这种方法只能用于成本中心，因为如果责任中心只计算变动成本，就不能用投资利润 率、剩余收益和经济 增加值对该中心进行业绩评价。
（3）如果无限制地将一个责任中心的变动成本转移给另一个责任中心，将不利于激励成本 中心经理控制成本。
以实际成本为基础的加成价格，制定转移价格的优点在于：能保证提供商品的一方能够通过 商品的捉供获得一定的利 润，可调动其工作积极性。但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方的浪费转嫁 给买方，削弱了双方降低 成本的责任感，导致责任中心经济利益的不合理分配。同时，加成的利润率的确定很容易掺 杂一定程度的主观随意性， 而加成利润率的偏高与偏低均会影响对双方业绩的正确评价。
篇七：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
国家开放大学电大《会计制度设计》《广告策划》网络课 形考网考作业合集)及答案
（精华版）最新国家开放大学电大《成本管理》形考网考作业（任务 二）试题及答案任务二一、单项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1.以某一先进单位产品成本作为目标成本的一种预测方法称为（）。
C.选择测算法 2.进行本量利分析，必须把企业全部成本区分为固定 成本和（）
D.变动成木 3.按照本量利分析的假设，收入模型和成本模型的自变 量均为同一个（）
D.销售量 4.计算贡献边际率，可以用单位贡献边际去除以（）
A.单位售价 5.已知企业只生产一种产品，单位变动成本为每件 3 元， 固定成本总额为 60000 元，产品单价为 5 元，则保本销量为（）件。
A.300006.倒扣测算法是在事先确定（）的基础上，首先预计产品的 售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种 预测方法。
A.目标利润 7.在经济决策过程中，因选取某一方案而放弃另一方案 所付出的代价，称为（）。
B.机会成木 8.在成本决策中，零部件自制较外购所增加的成本，属 于（）。
B.差量成木 9.那些由于过去的决策所引起，已经发生并支付过款项 的成本，称为（）。
C.沉没成本 10.在成本决策中不需要区分相关成本与无关成本的决策 方法是（）。
A.总额分析法二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。） 1.本量利分析模型确立的前提条件包括（） A.成木性态分析假定 B.相关范围假定 C.线性假定 D.基本模型假定 2.保本点的表现形式包括（）。
A.保本额 B.保本量 3.产品总成本发展趋势的预测方法主要有（）。
B.加权平均法 C.移动平均法 D.简单平均法 E.指数平滑法 4.定量预测 方法包括（）。
A.简单平均法 B.加权平均法 D.指数平滑法 5.定性预测方法包括（） C.函询调查法 E.头脑风暴法 6.在成本决策中应予以考虑的成本有 （）。
D.机会成本 E.重置成木 7.下列属于无关成本的有（）。
B.沉没成本 E.共同成本 8.由多个方案共同负担的成本，属于（）。
B.沉没成本 E.共同成木 9.差量损益的计算途径有（）。
A.根据定义计算 B.差量收入一差量成本 10.最佳订货批量决策中的相 关成本包括（）。
C.储存成木 D.订货成本三、判断题（共 20 道试题，共 20 分。）
1.成本预测有一个过程，只要依据相关信息建立起成本预测模型，即 意味着成本预测程序的结束。（）
A.错误 2.在进行本量利分析时，不需要任何假设条件。（）
贡献边际首先用于补偿固定成本，之后若有余额，才能为企业提供利 润。
相关成本既要在决策中考虑，也应在凭证和账簿中反映。()
在总额分析法中不需要区分相关成本与无关成本。()
差量损益分析法适用于同时涉及成本和收入的两个不同方案的决策分 析。
在其他条件不变的条件下，固定成本越高，保本量越大。()
10.若单价与单位变动成本同方向同比例变动，则保本点业务量不变。
(A.错误 11.在多品种生产的条件下，提高贡献边际率水平较高产品的销 售比重，可降低整个企业综合保本额。
B.正确 12.进行成本性态分析的关键是分解混合成本。()B.正确 13. 倒扣测算法是在事先确定目标销量的基础上，首先预计产品的售价和销售 收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。
()A.错误 14.在相关范围内，广义差量成本等于相关变动成本。()A.错误 15.成本管理更侧重成本的核算与分析。(A.错误 16.实际中如果某项资源 只有一种用途，则其机会成本为零。(B.正确 17.在差量损益分析法下， 如果差量损益大于零，说明前一方案优于后一方案。(B.正确 18.最佳订 货批量是指使存货总成本最低时的订货批量。()19.相关成木越小，说明 企业所费成本越低（B.正确 3.B.正确 4.A.错误 5.共同成本是指那些由多
个方案共同负担的成本。()A.错误 6.B.正确 7.B.正确 8.企业的贡献边际 应当等于企业的营业毛利。(A.错误 9.B.正确
20.企业进行亏损产品是否停产决策的依据就是分析该产品是否亏损， 发生亏损就应停产（）。
A.错误四、计算题（共 2 道试题，共 40 分。） 1.某企业只产销一种产品，本年单位变动成本为 6 元，变动成本总额 为 84000 元，获营业利润 18000 元，若该企业计划下一年度变动成本率仍 维持本年度的 40%,其他条件不变。
要求：预测下一年度的保本销量及保木销售额。
答案：
本年销量=84000/6=14000（单位）本年销售收入=84000/40%=210000 （元）单价=210000/14000=15（元）固定成本=（15-6） *14000-18000=108000（元）保本销量=108000/（15-6） =12000（单位）保木额=12000*15=180000（元） 2.某企业每年需用 A 零件 2000 件，原由金工车间组织生产，年总成 本为 19000 元，其中，固定生产成本为 7000 元。如果改从市场上采购， 单价为 8 元，同时将剩余生产能力用于加工 B 零件，可节约外购成本 2000 元。
要求：为企业作出自制或外购 A 零件的决策。
答案：
依题意编制相关成本分析表如下：相关成本分析表单位：元方案项目 自制 A 零件外购 A 零件变动成本 19000-7000=120002000*8=16000 机会成 本 20000 相关成本合计 1400016000 因为 14000 元 V16000 元，所以应自制 A 零件，这样可以使企业节约 2000 元的成木。决策结论：应自制 A 零件。
使用效益，节约费用开支。其基本做法是：首先划分基层预算单位；
其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进 行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一 揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用一效益分析”， 权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观 需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算的费用项目可以达 到几级，并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用 预算。
2.对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位 或人员可能开支的费用拟订一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务 主管能够精确地预测其直接推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人 员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限 制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。
如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过 50 元，每天生活补 贴不超过 20 元等等。总额限制法是规定在一定期间内（如何日、何周或 每月）业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于 各项费用的额度则不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自 主权。例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过 2000 元等等。限 额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或 人员缺乏积极性，工作效率也会下降。再加上有些新拓展的业务很难制定 一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。
3.根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审 批制度：费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开 支的权责归属和管理责任，企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。
如报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对 单据作全而审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认， 报有关业务主管领导批准，财务经理审核后，才能报销。如一些特别规定：
出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续 3 个月亏损部门的人员出差，一律 不准乘坐飞机。公司董事会成员因工作需要住宿费超过 200 元标准的经财 务总监批准后可以报销等 4.管理费用费用分析制度的设计：定期编制管 理费用分析表，通过比较费用计划数与实际数，分析差异产生的原因，并 将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。
管理费用分析表年月金额：元俑曰
「甘 H 寸底木即*书||木甘 H 寸底工资
职工福利费
差旅费
办公费
折旧费
修理费
物料消耗
低值易耗品摊销
工会经费
职工教育经费 劳动保险费 待业保险费 咨询费 审计费 诉讼费 排污费 绿化费 土地使用费 技术转让费 技术开发费 无形资产摊销 业务招待费 坏账损失 存货盘亏、毁损和报废 税金 制表人审核人 5.某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及 股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设计出该项业务的会计管 理制度。
答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1）股份有限公 司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资木总额应达到国 家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定的出资 方式出资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）能够将发行股票的 面值与超面值缴入部分分别列示 o（3）公司必须按照规定设置股本备查 簿，登记股本总额、股份总额、每股而值等 o（4）股本在资产负债表上 必须按不同类别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持 低价折股、低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本增减变动是否符 合国家有关法律、法规。
6.ABC 有限责任公司由甲、乙、丙共同出资设立，注册资本 200 万元。
其中，甲占 60%,以现金 120 万元投资，款项已存入银行；乙占 25%,以一 台设备投资，按投资协议约定的价值为 50 万元，已办理产权转移手续；
丙占 15%,以一批原材料投资，按投资合同约定的价值为 30 万元，材料已 验收入库。该公司成立 3 年后，经股东会表决通过，决定用资本公积和盈 余公积各 50 万元转增资本，已办妥相关手续。在第 4 年，因经营环境发 生重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本 100 万元。在报经 批准并履行必要的公告义务后，该公司以银行存款支付减资款。根据以上 情况，为该公司设计实收资本业务的会计核算制度。
答：实收资本业务的内部控制制度在设计时需注意以下两点：
第一,凡涉及实收资本的增减业务，应当经过规定的授权批准程序.第 二，实收资本业务应当有明确的职责分工，充分明确责任.根据上述公司 的特点实收资木业务内部控制和核算制度应包括以下内容(1)企业设立时， 应保证实际收到投资者的投资与注册资本和出资协议一致。
(2)企业增资扩股时，应保证新加入的投资者缴纳的出资额的核算是 正确的，计入实收资本的金额为其应当拥有的企业投资比例，而且没有损 害原有投资者利益的情况发生。
(3)企业资本公积、盈余公积转增资本符合《公司法》的规定。
(4)减少资本须履行必要的程序经国家有关部门批准或由黄事会批准， 可宣告减资。减资后注册资本不得低于法定的最低限额。公司减少注册资 本必须编制资产负债表及财产清单，并在作出减少注册资本决定后的 10 日内通知债权人，30 日内在报纸上至少公告 3 次。债权人在一定时期内 有权要求公司清偿债务或提出相应的担保。
(5)根据企业章程规定的出资比例、出资方式和出资数额，以及出资 者实际投入企业的资本数额作为确认标准，通过“实收资本”账户核算。
7.某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售 各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现 大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发 展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从 哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。
答：该企业应从以下方面进行会计制度设计：(1)将涉及企业收入的 销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有 助于防止各种有意或无意的错误发生。(2)正确的授权审批。
任务五一、ftAftAfxJ|1.实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用 的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满足财务会计与责 任会计对会计信息的需求。
答：这种说法是正确的。因为单轨制会计核算模式是将责任会计的核 算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一， 通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这种核算模式 下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或 在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明 细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复。
2.财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许 随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变 更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。
答：这种说(做)法有错误。为了保证会计电算化系统安全可靠运行， 必须对系统的操作做出严格的控制，对各使用人员明确划分使用操作权限， 形成适当的分工牵制，健全内部控制制度任何人不得直接打开数据库文件 进行操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库文件结构。
3.从企业的角度分析，内部转移价格发生变化，企业的利润总额也会 发生变化。
答：这种说法是错误的。内部转移价格又称调拨价格，就是指企业内 各部门之间由于相互提供产品、半成品或劳务而引起的相互结算相互转账 所需要的一种计价标准。内部转移价格采取了“价格”的形式.使各单位 的经济活动处于交易的“买”“卖”双方.对于提供产品或劳务的生产部 门来说表示收入，对于使用这些产品或劳务的购买部门则表示成本。提高 或调低内部转移价格，对于生产和购买部门来说，内部利润一增一减，其 数额相等，但方向相反。从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企 业利润总额不变，变动的只是企业内部各单位的收入或
利润的分配份额。
4.计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核 记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作答：这种说 （做）法正确。以现代信息技术、计算机技术和网络技术为基础和基本工 具的会计系统称为计算机会计信息系统.计算机会计系统除了包含手工会 计的所有账务处理系统外，同时还涉及计算机操作及维护工作，以及数据 输入计算机会计系统前的数据准备（手工处理）与档案管理等。所以，计 算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计 算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作。
5.对企业来说，几乎所有的成本都是可控成本，而对企业内部责任中 心而言，则既有可控成本又有不可控成本。
答：这种说法是正确的。责任中心是指承担一定经济责任，并享有一 定权利的企业内部（责任）单位。责任中心可划分为成本中心、利润中心 和投资中心。成本的可控与不可控是以特定的责任中心和特定的时期作为 出发点的，这与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大 小和经营期间的长短有直接关系。所以对于企业来说，几乎所有的成本都 是可控的，单对企业下属各层次、各部门乃至个人来说，则既有各自的可 控成木，又有各自的不可控成本。某些从短期看属于不可控的成木，从较 长期间看，又称为了可控成本。一般来说成本中心的变动成本大多是可控 成木，固定成本大多是不可控成本。一般来说，直接成木大多是可控的， 而间接成本大多是不可控的。
6.现阶段的会计信息化是计算机会计，即利用计算机信息技术完全代 替人工记账、算账、报账以及替代由人工完成的对会计信息的分析和判断 答：这种说（做）法有错误。应该说现阶段的会计信息化是计算机会计， 即利用计算机信息技术代替人工记账、算账、报账以及替代部分由人工完
成的对会计信息的分析和判断。并不是“完全代替”和“替代”。毕竟数 据的输入及输入前的数据准备，还有审计时，查对原始凭证等都需要手工 处理的。
7.内部结算中心、厂内银行与财务公司都是企业内部组织，业务范围 仅限于企业内部，因而不具有法人资格答：这种说法是错误的。内部结算 中心、厂内银行都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不具 有法人资格。但财务公司，它是由集团内部集资组建的非银行金融机构， 具有独立的法人资格，接受集团和人民银行的双重监管。
8.考核投资中心业绩的主要指标是部门贡献毛益答：这种说法是错误 的。考核投资中心业绩的主要指标是投资报酬率和剩余收益 9.企业编制 全面预算主要以财务部门为主答：这种说法是错误的。因为全而预算是以 战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产 经营全部内容的预算体系。全面预算是由企业不同部门的当事人共同组织 执行的，是一个综合性的管理系统，不能将财务计划视为全而预算，更不 能以财务管理部门取代全而预算管理组织。
在全而预算管理体系中，财务部门以外的其他职能部门具体负责本部 门所涉财务预算的编制、执行、分析及控制等工作，其主要负责人参与企 业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
10.会计信息化下编制报表要数据真实、计算正确、内容完整与手续 齐备，账证、账表、表表之间勾稽严密，所属单
位报表数据应输入计算机进行汇总，并将本单位报表、所属单位报表 和汇总表一并报出，打印书而报表装订即可，无需再由分管账务的领导、 会计主管签名盖章答：这种说（做）法有错误。会计信息化下打印书而报 表必须由分管账务的领导、会计主管和制表人签名盖章二、论述题 1.青
岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定， 由财务部门和销售部门共同计算。试分析这属于哪一种内部结算价格，并 分析其优缺点。
答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内 部转移价格，属于成本加成定价法。
成本具有多种定义，如完全成本、标准成木、变动成本、实际成本等， 故以不同成本概念为基础制定的内部转移价格对存货估价决策、业绩评价 等将会产生不同的影响。以完全成本为基础制定转移价格的优点在于：
（1）获取完全成本信息的代价极低。因为完全成本信息是根据财务报告 的要求计算的，可直接从会计记录中获取。（2）能够合理地计量到某些 间接费用。因为如果转移的产品需要开发、设计工作，则其成本会包含于 间接费用中，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用。
以完全成本为基础的转移价格存在的缺陷主要有：（1）对卖方缺乏降低 成本的激励作用。因为以完全成木作为转移价格，一方面，会使卖方得不 到任何利润；另一方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使卖方经理 缺乏降低成木的动力和压力。（2）买方则需要承担不受它控制而有其他 部门造成的工作效率上的责任。因为对于买方而言，制造部门的成本无论 高低都将全额转移给它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本为内 部转移价格，对买卖双方业绩进行评价，就会出现偏差。通常情况下，该 方法主要作为企业内部各成本中心相互提供产品或劳务的计价、结算依据。
尽管以传统的成本计算方法得出的完全成本作为转移价格缺乏经济上的合 理性，但在实践中它们还是被广泛运用。
用标准成木取代完全成本，来弥补完全成本的缺陷。因为标准成本可 以减少低效率问题，有利于明确经济责任，便于正确评价各责任单位的业
绩。但是，它仍然无法真正解决实际完全成本导致的目标不一致的问题。
因为即使是采用标准成本，仍然存在将卖方的固定成本作为买方的变动成 本处理的问题，由此决定了它仍不能很好地解决目标一致性的问题。另外， 如果卖方生产能力有剩余，可以按变动成木转移；若卖方无闲置生产能力， 则应以市价为其转移价格。以变动成木为转移价格存在以下问题：（1）
以变动成本为转移价格会使买方过分有利。（2）这种方法只能用于 成本中心，因为如果责任中心只计算变动成木，就不能用投资利润率、剩 余收益和经济增加值对该中心进行业绩评价。（3）如果无限制地将一个 责任中心的变动成木转移给另一个责任中心，将不利于激励成本中心经理 控制成木。
以实际成木为基础的加成价格，制定转移价格的优点在于：能保证提 供商品的一方能够通过商品的捉供获得一定的利润，可调动其工作积极性。
但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方的浪费转嫁给买方， 削弱了双方降低成木的责任感，导致责任中心经济利益的不合理分配。同 时，加成的利润率的确定很容易掺杂一定程度的主观随意性，而加成利润 率的偏高与偏低均会影响对双方业绩的正确评价。
2.W 公司下设 A、B、C 三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产 品，公司将其分别确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员 的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。A、B、 C 三个销售
部均发生如下业务：实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工 资费用；分摊公司总部的管理费用。相关会计科目及所属明细科目均应能 够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据。试分析指出该利润中心的贡 献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。
3.某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20 世纪 90 年代先后在香 港和上海股票市场上市。该企业在 90 年代末开始推行财务预算，但预算 执行效果不好，制定预算时扯皮，费用年年超标，收入不能达标。
目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转紧张。其实， 这种情况在中国企业十分普遍，很多企业不是没有预算，而是预算没能够 得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。试分析企业预算执行效果差的 原因，并提出相应的解决对策答 I：
(1)预算编制不精确，管理不严密，监控不到位。实施预算制度，首 先要编好预算，要尽心组织，认真编制。
(2)预算执行控制失效。要严格实施预算执行控制，形成决策层、管 理层和执行层“三层”的全员、全过程、全方位的控制体系。
(3)忽视预算分析与调整控制。由于市场形势瞬息万变，编制的预算 出现变化，适当的调整必不可少。
要建立严格的评审制度和规范的操作程序。
(4)预算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的预算考核体系， 依据考核结果，按照业绩，公开兑现奖惩
答 II：如果一个企业制定了一项科学合理的制度，但是在实际操作 中没有全面落实或者即使落实了，但是缺乏执行力，这样都不会实现企业 制定的初始目标。所以，财务预算管理作为管理会计理论的重要内容，是 企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价 生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投 融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管 理手段。
目前企业财务预算执行效果差的主要原因有 1、缺乏合理的财务预算 编制方法。我国很多企业在预算的编制上采用主观性很强的减量或增量的 编制方法，由于编制上没有按照企业实际经营业务活动为依据进行编制， 缺乏客观根据，脱离现实，编制完成后在实际操作中难以执行。有些企业 太强调预算的弹性，导致对预算内容的调整过于随意；有些企业则过于强 调预算的刚性，即使外界环境发生重大变化，依旧固守原定预算，这样就 丧失了预算控制和约束的基本功能，导致预算执行结果不理想。
3、财务预算管理组织机构缺乏执行力。目前多数企业没有认清财务 预算管理组织机构的重要性,以至于很多企业根本没有设立相关机构，即 使有的企业设立了，却由于预算管理组织机构不受重视,缺乏领导支持， 导致在执行过程中问题百出，执行人员相互推卸责任。很多企业把财务预 算看作仅仅是由财务部门负责的工作，缺乏有效的权力机构对预算工作的 组织领导，缺乏其他各个部门对财务预算的参与，降低了财务预算管理的 权威性和全而性，造成预算的软约束，致使缺乏执行力。
4、缺乏及时有效的预算执行分析及监督检查措施。企业对于预算管 理重编制，轻过程执行分析及监管。多数企业设置的专门预算组织机构把 绝大多数的精力放在预算编制上，忽略了对预算实施过程中的预算执行分 析及监督检查工作，由于不能及时有效地监督检查及预算执行分析，在预 算执行过程出现了很多本可以避免的问题。有些企业缺乏时效性强的预算 执行偏差反馈信息，监管者掌握的预算执行信息滞后，不能及时帮助企业 发现问题、解决问题。大部分企业在对预算执行情况进行差异分析的周期 过长，这种分析对及时纠正执行偏差没有意义，只能起到事后评价的作用。
5、员工对预算管理的认识不到位。我国企业很多员工对预算管理的 认识不到位，认为预算只是一种计划，因此他们消极应付预算工作，导致
预算管理缺乏执行力。绝大多数的员工把预算管理看作是领导或财务部门 的工作，与其他部门的员工无关。有些企业的领导为了响应上级号召，填 补企业空白，仅仅是为了预算而预算，完全忽略了预算工作重要的现实意 义。
解决财务预算执行效果差的对策 1、强化员工素质。要提高企业的财 务预算执行力，首先，必须使员工正确认识预算管理。其次,使员工掌握 执行预算必需的能力。一方面，员工可以通过自学方法获得这些能力；另 一方而，企业要定期开设培训班，帮助员工提升自身执行预算的能力。
2、选用科学合理的编制方法。制定预算指标的编制方法多种多样， 企业一定要在充分做好市场调研和科学预测的基础上，结合企业自身的特 点选择科学合理的编制方法确定预算指标。预算编制要做到依据充分可靠， 方法高效科学，内容规范完整；预编目标的确定要有可靠、充足的依据， 并遵循责权对等和可控性原则
对预算目标进行分解。
3、设置全而有效的预算组织体系。健全和完善相应的财务预算管理 组织机构，负责企业财务预算管理的组织实施。成立预算管理组织机构， 如企业财务预算委员会或总经理办公会，负责企业财务预算管理工作的具 体事宜，提高企业各决策层的财务预算管理意识，并确定企业法人代表为 第一责任人，切实加强领导，明确责任。决策层应在财务预算管理过程中 给予极大的支持，沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益 与责任，调动各个部门参与财务预算管理的积极性，以 4、采取科学积极 的考评措施。科学合理的预算考评机制是确保预算执行力的关键所在。预 算的考评应遵循公平、公正、公开原则和可控性原则，坚持综合考评和动
态考评相结合。考评制度要与员工的个人利益相结合，建立并落实具体的 赏罚制度，激发员工的工作热情。
5、采取及时有效的预算执行分析制度。企业要建立预算执行分析落 实制度，定期进行预算目标与实际执行情况的差异性分析，对预算偏差做 出及时预警，并且根据经营预算目标做出预算调整。
答：1、手工会计模式与会计信息化模式核算的相同点（1）目标一致。
无论是手工会计模式还是会计信息化模式，其目标都是进行会计核算，提 供与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高企业经济效益。（2） 遵守共同的会计准则和会计制度。会计法规是进行会计工作的法律依据， 会计准则和会计制度是指导会计工作的规范。会计法规不能因为约束对象 所使用的操作工具或操作手段的改变而改变，所以手工会计模式核算和会 计信息化模式核算同样要遵守相关的会计制度。(3)遵守共同的基本会计 理论和会计方法。无论信息技术如何变化，会计核算软件始终是处理会计 业务数据的，会计核算软件开发所依据的会计理论、会计方法与手工模式 会计核算所采用的都是一致的，两者都要遵循基本的会计理论和方法，都 采用复式记账原理。
2、手工会计模式与会计信息化模式核算的区别(1)会计核算所用的计 算工具和数据、信息的载体(媒介)不同。手工会计模式使用的会计工具是 算盘，计算器、纸张等，会计信息化模式是一个人机结合的系统，其特点 是使用计算机来处理会计数据。
数据处理过程按程序自动完成，尤其是记账及报表生产的过程无须人 工操作。手工会计模式的核算信息主要以纸张为载体，而会计信息化模式 的信息载体除必要的原始凭证外，都是以电子数据的形式存储在磁性介质、 光盘等非纸张的存储材质上，其特点是信息存储量大，检索方便、快速。
(2)会计核算程序不同。手工会计在进行会计数据处理时，可描述为“会 计凭证一会计帐簿一会计报表”的关系。在会计信息化模式核算流程中整 个处理过程分为输入、处理、输出三个环节，其控制的重点是在输入这个 环节,由输入的会计凭证生成帐簿和报表，这个程序可描述为“会计凭证 一会计帐簿，会计凭证一会计报表”。
2.结合所学知识，设计企业利润中心责任报告，并说明其设计要点。
答：利润中心:指既对成本承担责任，又对收入和利润承担责任的企 业所属单位。由于利润等于收入减成本和费用，所以利润中心实际上是对 利润负责的责任中心。这类责任中心往往处于企业中较高的层次,一般指 有产品或劳务生产经营决策权的部门，能通过生产经营决策，对本单位的 盈利施加影响，为企业增加经济效益，如分厂、分公司益既有独立经营权 的各部门等。
因而对利润中心的评价与考核，应以贡献毛益和税前利润为重点。也 就是以业绩报告为依据来衡量其实际营业收入与营业成本达到目标营业额 和目标成木水平的程度。利润中心的责任报告应分别列出营业收入、变动 成本、贡献毛益、固定成本和营业利润五项指标数据。具体参照格式如下 表所示：
利润中心责任报告利润中心年月单位：元项目预算数实际数差异差异 原因营业收入
变动成本
贡献毛益
部门可控固定成本
责任利润
分配的共同成本
营业利润
答：档案管理制度以文字条文形式设计。请结合单位实际设计制度具 体名称、制定和执行时间、结合企业具体情况设计会计电算化档案管理制 度具体条款。综合考虑内部控制和实际业务需要（如保存、借阅与保密） 的要求 1A 八 AflAfxB
的地点。
5、对于已存档的会计档案一律不得外借 n 档案保存期限 1、对打印 出的会计档案，其保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行；2、软 盘形式的会计档案保管期限必须在五年以上。储存在硬盘中的会计数据， 可在两年后根据需要进行存毁。
n 制度的制订与执行 1、本制度由 xx 公司财务部制订，白颁布之日起 开始执行。
XX 公司财务部 XX 年 XX 月 XX 日任务六 1.新馨家具厂是一家刚成立的 家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销 售市场拓展，在上海设立了销售点。新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会 计制度。假设由你来对新型家具厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的 设计思路和设计内容。（不少于 1500 字）
答：1、设计依据及企业结构分析本设计是根据《中华人民共和国会 计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》等有关会计法律、法规 的规定，在不违反规定的前提下，结合本公司的实际情况，制定适合于本 公司的具体会计核算办法。此会计制度适用于公司各部门，公司人员在财 务会计工作中必须认真执行本管理制度。
原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业 务管理。仓库保管员，车间统计员调换工
作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度， 按绩效考核结果，兑现劳动报酬。
3、会计核算形式的设计 1）
会计科目的设计。会计科目是企业正确建账?合理核算并编制报表的 重要依据。和大型企业相比,本企业经济业务数量较少?科目设置应适当简 化。
2）
会计凭证、会计账簿的设计：因本企业经济业务数量较少，所以采用 通用记账凭证。
3）
会计内部报表的选择与设计：对内报表的内容包括成本报表、财务预 算、财务分析及其他和价值管理有关的内部管理报表。是满足内容管理者 个别需要的专用会计报表。对内报表提供的信息一般比较详细并不向外界 传输，大部分属于商业秘密。对内报表的种类、格式、内容、编报时间、 报送程序和报送对象由企业管理当局根据管理需要自行规范。
4）
财务处理程序的设计：会计核算程序采用科目汇总表账务处理程序 4、 财产核算及其管理制度的设计 1）企业财产核算管理制度的设计：货币资
金、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、固定资产 1.1 货币资金控 制是中小企业会计控制的要点。
库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按《库存现金管 理暂行条理》的规定执行。中小企业应运用不相容职务相分离，授权批准 的方法，对货币资金收入，保管，支出等全过程的关键控制点作出严格的 规范。
1.2 原材料的核算方法。设计存货采购业务涉及的原始凭证凭证及其 流程图；领料单的格式、联次及其作用（材料明细账准备设在仓库）。说 明是否需要设计购货日记账，如果需要须设计出其格式及其使用说明。
1.3 库存商品：库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本， 若加权平均单价不能被整除,则要求保留二位小数。
1.4 包装物、低值易耗品：包装物及低值易耗品中的包装物领用属一 次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。
1.5 固定资产折旧方法应结合公司实际加以选用；固定资产核算业务 涉及的原始凭证及账簿种类，并设计设备报废清理业务的流程及控制要点。
尽管本公司的实物资产并不庞大，但是对各项资产的增减变动，保管，维 护和记录，还是需要进行严格的控制。从资产的取得，保管，领用，发出， 盘点，处理等环节找出关键控制点，采用授权批准，会计记录与实物保管 相互分离和制约，非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法，防止 各种实物资产的被盗，偷拿，毁损和流失。
2）各种财产物资的清查和清理报批制度：年末对存货进行清查，根 据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。
5、成木费用核算及其管理制度的核算采用制造成本法的品种法计算 产品成本；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和 制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采 用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例
分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采 用约当产量法，50%按完工程度计算。
二、作品题（共 1 道试题，共 50 分。）
1.以下两题任选一题进行设计（这两题考虑有会计实践经验的学员建 议做第二题，没有会计实践经验的学员做第一题）
1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介 绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理 流程，并说明理由。（不少于 2000 字）2、结合你所在单位具体情况和实 践经验，谈电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相对不同的 地方。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算 化实施情况等，谈电算化会计会计制度设计独到的地方。（不少于 2000 字）
随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启 动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目 标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作 流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全而提升。公司财务部主 要组织结构如下：
财务部主要组织结构（一）现金的管理 1、现金的使用范围
根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支 出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付 现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金， 允许的范围有：
①职工工资、津贴，个人劳务报酬；②根据国家规定颁发给个人的科 学技术、文化艺术、体育等各种奖金；③各种劳保、福利费用以及国家规 定的对个人的其他支出；④出差人员必须随身携带的差旅费；⑤结算起点 （1000 元）以下的零星支出；⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。
2、现金的结算管理①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向 对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何 名义、形式设立小金库，不得...
篇八：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
篇九：最新国家开放大学电大《法律文书》形考任务考核任务试题及答案
会计制度设计作业答案；
第一次作业 1．作业目的：考察学生对课程第一章至第四章内容的理解和应用。
2．作业要求：
我们结合每道题目具体分析
第一题：内部控制制度与会计制度设计有何关系？ 会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为企 业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。
建立内部控制制度的目标主 要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的正确性和可靠性，贯彻企业的管理方针， 提高经营效率。
内部控制制度并不是以一个独立的制度形式出现， 而是融于企业其他各项管 理制度之中， 是企业内部的一个管理控制系统， 是保证企业经济活动正常进行所采取的一系 列管理措施。要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、 加工、整理和报告的全过程。会计制度于内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个 环节都必须包括内部控制的内容， 因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总 称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
第二题：会计科目与账户的关系？ 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目,设置会计科目就是对会 计对象的具体内容加以科学归类,进行分类核算和监督的一种方法. 会计账户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一 种手段. 会计科目与账户是相互联系的。会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分 类。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，会计科目决定着账户核算内容的性质， 因此，两者核算内容的性质是一致的。没有会计科目，账户就失去了设置的依据。而账户又 是会计科目的具体运用，没有账户也就无法发挥会计科目的作用。
会计科目与账户是有区别的。
会计科目没有结构， 并且只规定了核算的经济内容的性质；
而账户具有一定的格式和结构， 用来记录某一特定经济内容的增减变化及其变化的结果。
通 过账户的记录，能提供动态和静态的指标。
第三题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 产品成本计算表 年 月 日 编号：
金额单位：元（列至角分） 产品数量：
甲产品 乙产品 成 本 项 目 总成本 单位成本 总成本 单位成本 原材料 15000 375 7500 375 工资及福利费 11970 229.25 10830 541.50 制造费用 3852.80 96.32 2752 137.60 合 计 30822.80 770.57 21082 1054.10 会计主管 审核 记账 制单 这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。
不仅对三大主表要了 解，还要会设计一些副表，尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题可以 从以下方面来考虑：
（1）是产品生产成本计算表。
（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的 时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
第四题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内 容。
这道题目主要是要求学生对账务处理程序 （记账凭证、 汇总记账凭证、 科目汇总表、 多栏式日记账账务处理程序）要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表 账务处理程序。答题可以从以下方面来考虑：
答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账 和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类 账。
（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与 对应的总分类账相互核对。
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
作业二 1．作业目的：考察学生对课程第五章至第七章内容的理解和应用，这部分内容开 始涉及会计业务设计，作业考察的内容将与会计具体业务更紧密。
2．作业要求 第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。
年 月 日 1 1 1 2 14 15 16 16 20 24 29
凭证 字 号 付 付 付 收 付 付 付 收 付 1 6 13 14 20 20 36 45 85
摘要
科目
借方
贷方
余额 500
上年结余 提取备用金 银行存款 付市内交通费 管理费用 丁洋借差旅费 其他应收款——丁洋 张亮交回现金 其他应收款——张亮 领用备用金 领用备用金 其他应收款——储备科 领用备用金 其他应收款——营业部 伍红交回现金 支付差旅费 管理费用
1300 600 280 118 300 400 200 310 70
138
30 付 90 提现备发工资 付 125 发放工资 本日合计 月结
银行存款 应付工资
20 000 20 000 20 000 21 278 21 580 378 378
这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。
要指出说市这个现金 日记账问题所在，必须要去考察会计实务知识。
答题可以从以下方面来考虑：
存在问题 1．没有本日合计。
2．月结借贷合计计算有误。
3．部分栏目没有对方科目。
4．月结栏目没有登记日期。
5．没有结算凭证的种类和号数。
6．没有注明记账的年份。
第二题、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资 产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。
这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、 内部控制和业务核算要有全 面的了解。尤其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关系。责任教师可以引导学生去 查阅《企业会计制度》中的相关“应收账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明两者 之间的关系。
答题可以从以下方面来考虑：
1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接 记入“应付账款”账户的借方。
2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款” 明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表 的“应收账款”项目；
3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余 额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
第三题、 珠江公司是珠江集团下属的子公司， 主营业务是制造、 销售力能空调机。
集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查， 检查组对珠江公司的商品销售业务的 内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货 单”进行调查的有关情况如下：
⑴检查组对仓库留存的发货单第 2 联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数 量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用 的发货单第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均 以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务 在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第 3 联和第 2 联的定期核对工 作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第 1 联“存根”与第 6 联“货物放行联”进行了
核对，发货单第 6 联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检 查发现：
有两张“货物放行联”没有编号， 与第 1 联“存根”核对时没有发现与之对应的“存 根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有 7 张用汽车提货的“货物放 行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部 门的印章（已与“存根”核对无误） ，按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第 4、 5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。
要求：
⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证 记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
⑵根据上述资料， 说明“发货单”的凭证流转程序， 各联式的用途及其相互核对关系。
⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度， 尤其是促使学生加强 对教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。
考察了销售业务的内部控 制、发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。可以促使学生仔细地阅读 教材，了解销货业务内部控制的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通 过题中的实际案例分析，把理论知识运用到答题中。通过这道题的回答，可以使学生了 解掌握销售循环内部控制的各个关键点， 尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭 证的流转程序和各联次的用途。
答题可以从以下方面来考虑：
⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查 程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：
在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先 批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其 他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“货 物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章 的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核 的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞 进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。
在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映 出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有 留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖 商品的严重事件。
⑵由销售部门开出“发货单”，一式 6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统 计销售量的依据；第 2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；
第 3 联交会计部门进行会计核算， 据以登记有关账簿；
4 联交运输部门作为发运凭证；
第 第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。
应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1 联与第 2、3、6 联的核 对；第 2 联与第 3、6 联的核对。
⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发 货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批 准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应
全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。
销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
作业三 1．作业目的：考察学生对课程第八章至第十章内容的理解和应用，这部分内容也是涉 及生产制造过程、投资、固定资产和无形资产会计业务的设计，作业考察的内容与会计 具体业务更紧密。第三次作业主要是两道综合设计题，并要对固定资产业务进行具体业 务核算。
第一题：
1、根据船舶业的单件小批多步骤的特点，该企业应该以产品的批次或定单作为成本 计算对象来归集生产费用、计算产品成本。该企业适合采用分批法进行成本核算。
2、分批法的成本核算流程图如下：
成本计算对象 A订单 订单 材料分配表 直接费用 成本明细账
辅助生产成本 明细账分配表 工资分配表
B订单 订单 成本明细
制造费用明细账 分配表 C订单 订单 其他费用分配表 其他费用分配表 成本明细
第二题：
短期债券购入业务处理程序：
1. 2. 司。
3. 4. 出纳收到证券公司的有价证券后， 根据证券、 支票存根及“ 证券购入通知单 ”编制付 会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。
款凭证，并据以登记银行存款日记账。
由投资业务部门编制“债券的投资计划书 ”，经批准后据此填制“ 证券购入通知 出纳根据“ 证券购入通知单 ”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公 单 ”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。
短期债券处置业务处理程序：
1. 2. 3. 4. 簿。
第三题：
固定资产核算所需的账户有以下几个：
（1)”固定资产”账户.凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算,本账户只核算固定 资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和 每项固定资产设置明细账.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本账户核算. (2)”在建工程”账户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资 产新建工程、 改扩建工程、 大修理工程、 购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出, 以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本账户核算.本账户应按工程物资的类别、品 种设置明细账 .(3)”工程物资”账户设置.本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目 的各项物资的实际成本.本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账. (4)”累计折旧”账户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固 定资产账户,而通过本账户来专门核算,它是”固定资产”账户的备抵账户.本账户只进行总分类 核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所 记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算 .(5)”固定资产清理”账户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置, 包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本账户核 算.本账户应按被清理的固定资产设置明细账. (6)”固定资产减值准备”账户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该账户 是固定资产净值的备抵账户。
.(7)”在建工程减值准备”账户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该账户 是”在建工程”账户的备抵账户. 投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度， 提出证券出售申请， 经审 会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。
出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭 会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证， 登记有关账簿及证券投资登记 批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。
证，并登记银行存款日记账。
二、第四次作业点评 1．作业目的：
考察学生对课程第十一章至第十四章内容的理解和应用，这部分内容是负债、收入 费用和所有者权益会计业务内部控制和核算方法的设计，并涉及会计电算化制度设计。
第四次作业主要是三道综合设计题，进一步提高学生的综合设计能力。
2．作业要求：
第一题：请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表 分析：短期借款明细表和长期借款明细表主要包括以下几方面内容：
（1）短期借款明细表 短期借款明细表 编制单位：
年 月 日 货币单位：
序号 借款单位 借款金额 借款日期 期限 借款利率 额度
抵押和担保
备注
（2）长期借款明细表 编制单位：
序 号 借款 单位 金额 年初数 长期借款明细表 年 月 日 年末数 本金 利息 货币单位：
利 率% 借入 时 间 期限 还本 付息 时 间 下年 续 还
第二题：对董事会提出的议案进行的账务处理如下: 借:利润分配—提取法定盈余公积 500 —提取法定公益金 500 —应付普通股股利 1000 贷:盈余公积—法定盈余公积 500 —法定公益金 500 应付股利 1000
第三题 计算机会计信息系统中， 会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法。
其中数据 的备份和恢复是数据管理的最主要方面。
数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘 或数据磁盘上。企业可建立以下会计系统备份制度：
1）每天关机前进行备份；
2）每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人，以免恢复数据时发生错误；
3）对于网络系统应设专人负责备份；
4）对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督；
5）会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管；
6）对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度；
7）每年结账后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存。